SANCIONES TRIBUTARIAS - ESCRITURAR POR DEBAJO DEL VALOR CATASTRAL

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SANCIONES TRIBUTARIAS - ESCRITURAR POR DEBAJO DEL VALOR CATASTRAL

Mensaje  Cristina Duart el Miér Jun 26, 2013 11:32 pm

Las sanciones tributarias vienen recogidas en la Ley 58/2003, de 18 de diciembre, General Tributaria:

“Artículo 191. Infracción tributaria por dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera resultar de una autoliquidación
1. Constituye infracción tributaria dejar de ingresar dentro del plazo establecido en la normativa de cada tributo la totalidad o parte de la deuda tributaria que debiera resultar de la correcta autoliquidación del tributo, salvo que se regularice con arreglo al artículo 27 o proceda la aplicación del párrafo b) del apartado 1 del artículo 161, ambos de esta ley.
/…/
La base de la sanción será la cuantía no ingresada en la autoliquidación como consecuencia de la comisión de la infracción.
2. La infracción tributaria será leve cuando la base de la sanción sea inferior o igual a 3.000 euros o, siendo superior, no exista ocultación.
/…/
La sanción por infracción leve consistirá en multa pecuniaria proporcional del 50 por ciento”.


En base a este artículo tenemos claro que existe una multa del 50% en casos de infracciones leves, como sería nuestro caso, cuando no se ha ingresado la totalidad o parte de la deuda tributaria resultante de la correcta autoliquidación del tributo. OJO, repito, correcta autoliquidación del tributo.

Pero, en los casos de comprobaciones de valores, ¿cuál es la correcta autoliquidación del tributo exenta de aplicación de la sanción?.


El Real Decreto 828/1995, de 29 de mayo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, dice:

“Artículo 96. Normas aplicables
1. La calificación y sanción de las infracciones tributarias de este impuesto se efectuarán con arreglo a la Ley General Tributaria.
2. No se aplicará sanción como consecuencia del mayor valor obtenido de la comprobación cuando el sujeto pasivo hubiese declarado como valor de los bienes el que resulte de la aplicación de la regla correspondiente del Impuesto sobre el Patrimonio o uno superior.”


A este respecto, la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio (Vigente hasta el 01 de Enero de 2014), dice:


“Artículo 10. Bienes Inmuebles
Los bienes de naturaleza urbana o rústica se computarán de acuerdo a las siguientes reglas:
• Uno. Por el mayor valor de los tres siguientes: El valor catastral, el comprobado por la Administración a efectos de otros tributos o el precio, contraprestación o valor de la adquisición.”


Y como es bien sabido que la Administración no va a comprobar nunca por debajo del valor catastral, y el término “contraprestación o valor de la adquisición” es precisamente el valor declarado por el contribuyente que la Administración no está aceptando, el valor catastral es el mínimo valor aceptado para liquidar el impuesto y no incurrir en infracción tributaria.


Ahora bien, ¿cuál es la base de la sanción tributaria?

- Opción A.  Valor comprobado por la Administración menos Valor Catastral menos importe autoliquidado.

- Opción B.  Valor Catastral menos Valor declarado por el contribuyente menos autoliquidado.


Vamos a poner números para verlo mejor:

Valor declarado (precio de compra) = 80.000
Tipo gravamen = 10%
Importe liquidado = 80.000 x 0.10 = 8.000

Valor catastral = 90.000

Valor comprobado por la Administración (independientemente del método empleado) = 120.000
Tipo gravamen = 10%
Importe a liquidar = 120.000 x 0.10 = 12.000


Sanción tributaria:

- Opción A. [(120.000 – 90.000) x 0.10] – 8.000 = 5.000 --> 50% de 5.000 --> 2.500

- Opción B. [(90.000 – 80.000) x 0.10] – 8.000 = 1.000 --> 50% de 1.000 --> 500



Sinceramente, yo opino que la sanción a aplicar sería la opción B, sobre valor catastral menos valor liquidado, pues tal y como interpreto de los artículos anteriormente expuestos, la sanción se genera en caso de no haber respetado el valor catastral como mínimo valor a aplicar para liquidar el impuesto, y por tanto debería ser ese mismo valor catastral el que sirva como base para la sanción.

Evidentemente no existirá ningún tipo de sanción si la complementaria se recurre y finalmente el valor declarado es aceptado por la Administración.


Y yo me pregunto, ¿qué pasa en los casos en que la ponencia de valores está caducada y por tanto el valor catastral fuera de ley?

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Cristina Duart
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Re: SANCIONES TRIBUTARIAS - ESCRITURAR POR DEBAJO DEL VALOR CATASTRAL

Mensaje  ángelsg el Mar Oct 29, 2013 10:37 pm

Aquí hay una cuestión adicional: ¿es admisible que un valor catastral sea mayor que el que resulta del valor de mercado? Dicho de otro modo, ¿qué parte de responsabilidad por la infracción está en el tejado de la Administración?

De acuerdo con el artículo 23.2 del REAL DECRETO LEGISLATIVO 1/2004, DE 5 DE MARZO, POR EL QUE SE APRUEBA EL TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY DEL CATASTRO INMOBILIARIO, "el valor catastral de los inmuebles no podrá superar el valor de mercado, entendiendo por tal el precio más probable por el cual podría venderse, entre partes independientes, un inmueble libre de cargas (...)".

Luego, si el valor catastral está por encima del valor de mercado, ¿quién tiene la responsabilidad: la Administración o el contribuyente? Vale que se dediquen a robar, pero que además pongan las condiciones para robar dos veces, es inaudito.

Saludos!

ángelsg
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Re: SANCIONES TRIBUTARIAS - ESCRITURAR POR DEBAJO DEL VALOR CATASTRAL

Mensaje  Cristina Duart el Mar Oct 29, 2013 11:06 pm

Buenos días.

El problema es que para la Administración el "valor real" que se entiende como "valor de mercado" no es el mismo que el que pueda considerar el contribuyente.

Está claro que VC x CM es ajustado a derecho, pero lo que está mucho más claro es que todos los valores catastrales que entraron en vigor en plena cima de burbuja inmobiliaria están hoy en día infladísimos, pero hasta que no salga ponencia de valores nueva el contribuyente tendrá esa losa sobre su espalda.

Añadido por supuesto la desvergonzonería de las comunidades de además de tener los valores catastrales inflados les aplican un coeficiente multiplicador.

Entonces tenemos el problema de que el impuesto exige pagar sobre el "valor real", concepto jurídico indeterminado, y a su vez la Ley General Tributaria admite como VC x CM la valoración de las compraventas.

Totalmente injusto.

Un saludo.

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Sanciones por comprobacion de valores

Mensaje  Jerezan el Vie Dic 13, 2013 6:24 am

Buenas tardes Cristina y gracias por tu blog, ya que es un faro para los ciudadanos.

He comprado una vivienda al banco en Manilva (Málaga) cuyo valor de comprar es casi la mitad del valor catastral y no sé que hacer, ya que si declaro en la liquidación el importe de compra me temo que me vendrá la complementaria con la consiguiente sanción y si lo declaro por el valor catastral estoy dando por bueno la valoración hecha por el catastro el cual fue revisado en 2011.

Que me aconsejas que haga para no dar por bueno el valor catastral el cual creo que esta infladisimo.

Agradeciendo tu atención, saludos.

Jerezan
Invitado


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Re: SANCIONES TRIBUTARIAS - ESCRITURAR POR DEBAJO DEL VALOR CATASTRAL

Mensaje  Cristina Duart el Vie Dic 13, 2013 10:55 am

Buenas noches Jerezan.

Las comprobaciones de valor pueden hacerlas hasta cuatro años y un mes desde la fecha del acto, en este caso compraventa. Las Administraciones suelen ir cambiando cada cierto tiempo de método valorativo porque se les va agotando el método que tienen. Por desgracia la justicia es más lenta que Hacienda.

Dicho esto, si tu pagas el impuesto sobre el valor catastral, o sobre el valor catastral x coeficiente multiplicador para evitar una comprobación de valores, puede que a día de hoy creas haberte salvado, pero dentro de tres años puede que estén utilizando otro método y te giren la complementaria de todos modos.

Y ni aún así. Tengo un caso en que a pesar de haber respetado VC x CM le ha llegado la complementaria en base a la tasación bancaria.

Está claro que cuanto más pagues ahora menos te reclamarán después, pero ¿crees que vale la pena pagar por si acaso?.

En la Junta de Andalucía se están ganando muchos casos de comprobación de valores en base a VC x CM, yo personalmente ya tengo varios ganados y ninguno perdido.

Con lo dicho medita y decide por ti mismo.

Un saludo.

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Sanciones por comprobacion de valores

Mensaje  jerezan el Vie Dic 13, 2013 10:28 pm

Buenos día Cristina,

Muchas gracias por tu rápida respuesta, olvide comentar que el CM de Manilva es 1 por lo que creo que basar las alegaciones en dicho coeficiente tiene pocas posibilidades de prosperar y muchas de que me presenten una complementaria con su correspondiente sanción: aquí el problema es el valor catastral que no solo me penaliza a la hora del ITP, sino que lo hace anualmente a la hora de pagar IBI e ingresos por bienes inmuebles en la declaración de la Renta y todo esto suponiendo que en la próxima revisión de ponencias rebajen dicho valor lo cual pasara dentro de 7 años ya que la ultima revisión del catastro es del año 2011.

Esa es mi disyuntiva ya que me encuentro con un piso chollo pero solo para la administración.

jerezan
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Re: SANCIONES TRIBUTARIAS - ESCRITURAR POR DEBAJO DEL VALOR CATASTRAL

Mensaje  Cristina Duart el Sáb Dic 14, 2013 3:39 am

Que yo sepa no hay nada escrito acerca de que el coeficiente multiplicador no pueda ser inferior a la unidad.

Si alguien tiene conocimiento de ello por favor que lo diga.

Si has de pagar por el valor real y el valor catastral está inflado entonces el método VC x CM no vale, salvo que el CM < 1.

Un saludo.

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Re: SANCIONES TRIBUTARIAS - ESCRITURAR POR DEBAJO DEL VALOR CATASTRAL

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